Serviceperiod Optioner

Home Articles. Stock Options, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SARs och Employee Stock Purchase Plans ESPPs. Det finns fem grundläggande typer av individuella aktier ersättning planer aktieoptioner, begränsade aktier och begränsade aktier, aktie appreciering rättigheter, fantom lager , och personaloptionsplaner Varje typ av plan ger anställda några speciella hänsyn i pris eller villkor. Vi täcker inte här helt enkelt för att erbjuda anställda rätt att köpa aktier som någon annan investerare skulle. Stödet ger anställda rätt att köpa ett antal aktier till ett pris som fastställs till bidrag för ett visst antal år i framtiden Begränsat lager och dess närstående, begränsade aktieobjekt RSU ger anställda rätt att förvärva eller ta emot aktier, genom present eller köp, när vissa begränsningar, såsom att arbeta en viss antal år eller möte ett prestationsmål, uppfylls Phantom-aktier betalar en framtida kontantbonus som motsvarar värdet av ett visst antal aktier s Stock appreciation rights SARs ger rätt till värdeökning av ett utpekat antal aktier, betalda kontant eller aktier. Personaloptionsplaner ESPP ger anställda rätt att köpa företagsaktier, vanligtvis med rabatt. Ställalternativ. Ett fåtal nyckelkonsepter hjälper till att definiera hur optionsoptioner fungerar. Utbildning Köp av aktier i enlighet med ett alternativ. Utnyttjandepris Det pris på vilket beståndet kan köpas Detta kallas också Strike-priset eller bidragspriset I de flesta planer är utövningspriset rättvist Börsens marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Spridning Skillnaden mellan lösenpriset och aktiens marknadsvärde vid tidpunkten för övningen. Omsättningsterminal Hur lång tid anställden kan hålla alternativet innan det löper ut. Kravet som måste uppfyllas för att ha rätt att utnyttja alternativet - vanligtvis fortsättning av tjänsten under en viss tidsperiod eller mötet med ett prestationsmål. Ett företag beviljar en anställd optio ns att köpa ett angivet antal aktier till ett definierat bidragspris Alternativen överstiger en viss tid eller när vissa individuella, grupp - eller företagsmål har uppfyllts Vissa företag ställer in tidsbaserade vinstscheman, men tillåter alternativ att väga tidigare om prestanda mål är uppfyllda När anställd kan ha möjlighet att utnyttja optionen till bidragspriset när som helst över optionsperioden fram till utgångsdatumet Till exempel kan en anställd beviljas rätt att köpa 1.000 aktier till 10 per aktie Optionerna västra 25 per år över fyra år och har en löptid på 10 år Om aktien går upp betalar arbetstagaren 10 per aktie för att köpa aktien. Skillnaden mellan 10 bidragspriset och lösenpriset är spridningen Om lagret går till 25 efter sju år och arbetstagaren utövar alla optioner kommer spridningen att vara 15 per aktie. Typ av Options. Options är antingen incitamentsoptioner ISOs eller icke-kvalificerade aktieoptioner NSOs, som ibland kallas icke-statuterade aktieoptioner När en anställd utövar en NSO är utdelningen på utövning beskattningsbar för arbetstagaren som vanlig inkomst även om aktierna ännu inte är sålda. Ett motsvarande belopp är avdragsgilla av bolaget. Det finns ingen juridiskt obligatorisk innehavstid för aktierna efter träning, även om Företaget får ålägga en eventuell efterföljande vinst eller förlust på aktierna efter utövning beskattas som en realisationsvinst eller förlust när den optionella säljer aktierna. En ISO gör det möjligt för en anställd att uppskjuta beskattning på optionen från träningsdagen till datumet för försäljning av de underliggande aktierna och 2 betala skatter på hela sin vinst till realisationsvinster snarare än vanliga inkomstskattesatser. Vissa villkor måste uppfyllas för att kvalificera sig för ISO-behandling. Arbetstagaren måste hålla beståndet i minst ett år efter Utnyttjandedatumet och i två år efter tilldelningsdatumet. Endast 100 000 av optionsoptionerna kan först utnyttjas under något kalenderår. Detta mäts av optionsmässiga marknadsvärden vid tilldelningsdatumet. Det betyder att att endast 100 000 i bidragsprisvärde kan bli berättigade att utövas under ett år Om det finns överlappande intjäning, som skulle inträffa om optioner beviljas årligen och väst gradvis, måste företagen spåra utestående ISO-standarder för att säkerställa de belopp som blir tillverkade under olika Bidrag inte överstiger 100 000 i värde under ett år. En del av ett ISO-bidrag som överstiger gränsen behandlas som en NSO. Utnyttjandepriset får inte vara mindre än marknadspriset för bolagets lager på dagen för beviljandet. Endast anställda kan kvalificera sig för ISO: s. Alternativet måste beviljas enligt en skriftlig plan som har godkänts av aktieägarna och som anger hur många aktier som kan utfärdas enligt planen som ISOs och identifierar arbetsklassen som är berättigad att få alternativen Alternativ måste beviljas inom 10 år från dagen för styrelsens antagande av planen. Alternativet måste utövas inom 10 år från dagen för beviljandet. Om anställd vid tidpunkten för beviljandet e äger mer än 10 av rösträtten för alla utestående aktier i bolaget måste ISO-lösenpriset vara minst 110 av aktiens marknadsvärde vid det datumet och får inte ha en löptid på mer än fem år. Om alla reglerna för ISOs är uppfyllda så kallas den slutliga försäljningen av aktierna en kvalificerad disposition och den anställde betalar långsiktig kapitalvinstskatt på den totala värdeökning mellan bidragspriset och försäljningspriset. Företaget tar inte en skatteavdrag när det finns en kvalificerad disposition. Om det emellertid finns en diskvalificerad disposition, oftast för att arbetstagaren övar och säljer aktierna innan de uppfyller de nödvändiga innehavsperioderna, är utdelningen på utövning beskattningsbar för arbetstagaren vid de ordinarie inkomstskattesatserna En ökning eller minskning av aktiens värde mellan övning och försäljning beskattas till kursvinster. I det här fallet kan företaget dra av spridningen vid träning. Varje gång en anställd utövar ISO-satser och inte säljer underlaget liggande aktier vid årets slut är spridningen av optionen vid övning en preferenspost för den alternativa minimiskatten AMT. Även om aktierna kanske inte har sålts krävs det att arbetstagaren lägger till vinsten på övning tillsammans med andra AMT-preferensposter för att se om en alternativ minimiskattbetalning kommer att betalas. Däremot kan NSO utfärdas till vem som helst - anställda, direktörer, konsulter, leverantörer, kunder osv. Det finns inga särskilda skatteförmåner för NSO: er, men som en ISO är det ingen skatt på tilldelningen av optionen men när den utövas är spridningen mellan bidrags - och lösenpris beskattningsbar som ordinarie inkomst. Bolaget erhåller motsvarande skatteavdrag Observera om NSO: s övningspris är mindre än rättvist marknadsvärde, är det föremål för reglerna för uppskjuten ersättning enligt avsnitt 409A i Internal Revenue Code och kan beskattas vid uppgörelse och optionsmottagaren utsätts för påföljder. Att utöva ett alternativ. Det finns sev allvarliga sätt att utöva ett aktieoption genom att använda kontanter för att köpa aktierna genom att utbyta aktier som den optionstagare som redan äger ofta kallas börsbyte, genom att arbeta med en börsmäklare för att göra samma dagförsäljning eller genom att genomföra en sälj-till - täckningstransaktion dessa senare två kallas ofta kontantlösa övningar, även om den termen faktiskt innehåller andra övningsmetoder som beskrivs här, vilket effektivt ger upphov till att aktier säljs för att täcka lösenpriset och eventuellt skatterna. Ett företag kan emellertid föreskriva bara ett eller två av dessa alternativ Privata företag erbjuder inte samma dag eller försäljningsförsäljning och begränsar inte sällan övertagandet eller försäljningen av de förvärvade aktierna genom övning tills företaget säljs eller publiceras. Under reglerna För att aktiekompensationsplaner ska vara effektiva år 2006 FAS 123 R måste företagen använda en optionsprissättningsmodell för att beräkna nuvärdet av samtliga optionsutmärkelser vid datum för beviljande och visa detta som en kostnad på deras Resultaträkningar Den redovisade exponeringen ska justeras baserat på vinstdrivande erfarenheter så att ovestade aktier inte räknas som avgift på ersättning. Avbestämd aktie. Avbestämda aktieplaner ger anställda rätt att köpa aktier till verkligt marknadsvärde eller rabatt eller anställda får ta emot Aktier utan kostnad Men de aktier som anställda förvärvar är egentligen inte deras - de kan inte ta dem i bruk förrän vissa begränsningar upphör. Ofta försvinner inskränkningsbegränsningen om arbetstagaren fortsätter att arbeta för företaget under ett visst antal år, ofta Tre till fem tidsbegränsade restriktioner kan upphöra på en gång eller gradvis Eventuella restriktioner kan införas, men bolaget kan till exempel begränsa aktierna tills vissa företags-, avdelnings - eller individuella prestationsmål uppnås. Med begränsade aktier RSUs, anställda Faktiskt får inte aktier förrän restriktionerna upphör I själva verket är RSUs som fantomlager avvecklad i shar Es i stället för kontanter. Med begränsade aktieutmärkelser kan företagen välja om de ska betala utdelning, ge rösträtt eller ge arbetstagaren andra fördelar med att vara aktieägare före inlösen. Att göra så med RSUs utlöser straffavgift för arbetstagaren enligt skattebestämmelserna för Uppskjuten ersättning När anställda beviljas begränsat lager har de rätt att göra det som kallas ett avsnitt 83 b val Om de gör valet beskattas de till de ordinarie inkomstskattesatserna på prisbeloppet vid tilldelningen vid tidpunkten för beviljandet Om Aktierna gavs helt enkelt till arbetstagaren, då är fyndet det fulla värdet. Om någon ersättning betalas är skatten baserad på skillnaden mellan vad som betalas och det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för bidraget. Om fullt pris är betalas, det finns ingen skatt En eventuell framtida förändring av aktiernas värde mellan inlämningen och försäljningen beskattas då som realisationsvinst eller förlust, inte vanlig inkomst En anställd som inte gör 83 b utvalda Jon måste betala vanliga inkomstskatter på skillnaden mellan det belopp som betalats för aktierna och deras verkliga marknadsvärde när restriktionerna förfaller. Efterföljande värdeförändringar är realisationsvinster eller förluster. Mottagare av RSU: er får inte göra punkt 83 b val. Arbetsgivaren får En skatteavdrag endast för belopp på vilka anställda måste betala inkomstskatt oavsett om ett avsnitt 83 b val fattas. A 83 § valet bär viss risk. Om arbetstagaren gör valet och betalar skatt, men begränsningarna upphör att gälla, får arbetstagaren Får inte de betalade skatterna återbetalas, och anställaren får inte aktierna. Avbestämda lagerräkningsparalleller Optionsräkning i de flesta avseenden Om den enda begränsningen är tidsbaserad intjäning svarar företagen för begränsat lager genom att först bestämma den totala ersättningskostnaden vid den tiden utmärkelsen är dock ingen alternativ prissättningsmodell används om arbetstagaren helt enkelt ges 1 000 begränsade aktier värda 10 per aktie, då en 10 000 c Ost redovisas Om den anställde köper aktierna till verkligt värde redovisas ingen avgift om det finns en rabatt som räknas som en kostnad. Kostnaden avskrivs sedan under intjänandeperioden tills restriktionerna förfaller. Eftersom bokföringen baseras på den ursprungliga Kostnad, kommer företag med låga aktiekurser att finna att ett inlåningsbehov för tilldelningen innebär att deras bokföringsutgift kommer att vara mycket låg. Om uppgörelsen är avhängig av prestation, uppskattar företaget när prestationsmålet sannolikt kommer att uppnås och redovisar utgiften över Den förväntade intjänandeperioden Om prestationskravet inte är baserat på aktiekursrörelser justeras det redovisade beloppet för utmärkelser som inte förväntas bli väsentliga eller som aldrig gör väst om det är baserat på aktiekursrörelser, det justeras inte för att reflektera utmärkelser Det är inte förväntat att eller inte. Vinststocken är inte föremål för nya regler för uppskjuten kompensationsplan, men RSUs är. Uppskattningsrättigheter SARs och fantomlagret är mycket liknande begrepp Båda är i grunden bonusplaner som inte ger aktier, utan snarare rätten att erhålla ett pris baserat på värdet av bolagets aktie. Därför ger villkoren för uppskattningsrättigheter och phantom SARs vanligtvis arbetstagaren med En kontant eller aktiebaserad betalning baserad på värdet av ett angivet antal aktier under en viss tidsperiod Phantomstocken ger en kontant - eller aktiebonus baserat på värdet av ett angivet antal aktier som ska betalas ut vid slutet Av en viss tidsperiod SARs får inte ha ett visst avvecklingsdatum som alternativ, de anställda kan ha flexibilitet när de väljer att utöva SAR Phantom-aktien kan erbjuda utdelningsekvivalenta betalningar SARs skulle inte när utbetalningen gjordes, värdet av utmärkelsen beskattas som vanlig inkomst till arbetstagaren och är avdragsgill för arbetsgivaren Vissa fantomplaner förutsätter mottagandet av priset vid uppfyllande av vissa mål, såsom försäljning, vinst, eller andra mål Dessa planer refererar ofta till deras fantomlager som prestationsenheter. Phantom-aktier och SAR kan ges till alla, men om de ges ut i stort sett till anställda och utformade för att betala ut vid uppsägning, finns det en möjlighet att de kommer att övervägas pensionsplaner och kommer att bli föremål för federala pensionsplanregler Noggrann planstrukturering kan undvika detta problem. Eftersom SAR och phantom-planer huvudsakligen är kontantbonusar måste företagen ta reda på hur man betalar för dem. Även om utdelningar utbetalas i aktier kommer anställda att vill sälja aktierna, åtminstone i tillräckliga belopp för att betala sina skatter. Gör företaget bara ett löfte att betala, eller lägger det verkligen bort pengarna. Om priset betalas i lager finns det en marknad för aktien om den Är bara ett löfte, ska medarbetarna tro att förmånen är som fantom som aktien Om det är i reella medel avsatta för detta ändamål kommer företaget att sätta efter skatt-åt sidan och inte i branschen Många små Tillväxtinriktade företag har inte råd att göra detta. Fonden kan också vara föremål för överskott av ackumulerad inkomstskatt. Å andra sidan, om anställda får aktier kan aktierna betalas på kapitalmarknader om företaget går offentligt eller av förvärvare om Bolaget säljs. Aktier och kontantavräknade SARs är föremål för ansvarsredovisning, vilket innebär att de redovisningskostnader som är förknippade med dem inte avvecklas förrän de betalar ut eller löper ut. För kontantavräknade SARs beräknas ersättningskostnaden för utdelningar varje kvartal med hjälp av En optionsprissättningsmodell som sedan upphört när SAR avvecklas för fantomlager, beräknas det underliggande värdet varje kvartal och försämras genom det slutliga avvecklingsdagen. Phantom-aktier behandlas på samma sätt som uppskjuten kontantkompensation. Om en SAR avvecklas i lager är redovisningen densamma som för ett alternativ. Bolaget måste registrera det verkliga värdet av tilldelningen vid beviljande och redovisa utgifter råttligt över den förväntade serviceperioden Om priset är prestationsbaserat måste bolaget uppskatta hur lång tid det tar att uppfylla målet. Om prestationsmätningen är knutet till bolagets aktiekurs måste den använda en optionsprissättningsmodell för att bestämma när och om målet ska vara uppfyllda. Arbetslöshetens köpköp planer ESPPs. Employee aktie köp planer ESPP är formella planer för att tillåta anställda att avsätta pengar under en tidsperiod som kallas en erbjudande period, vanligtvis av beskattningsbara lönedelar avdrag, att köpa aktier i slutet av erbjudandet periodplaner kan kvalificeras enligt avsnitt 423 i interninkomstkoden eller icke kvalificerade kvalificerade planer tillåta anställda att ta kapitalvinstbehandling på eventuella vinster från aktier som förvärvats enligt planen om regler som liknar dem för ISOs är uppfyllda, viktigast att aktierna är Hålls i ett år efter utnyttjandet av köpoptionen och två år efter den första dagen i erbjudandeperioden. Kvalificerade ESPP har ett antal regler, viktigast. Endast anställda i Arbetsgivare som sponsrar ESPP och anställda i moderbolag eller dotterbolag kan delta. Plattorna måste godkännas av aktieägarna inom 12 månader före eller efter planering. Alla anställda med två års tjänst måste ingå, med vissa undantag som är tillåtna för deltid och tillfällig Anställda samt högt kompenserade anställda Medarbetare som äger mer än 5 av bolagets kapitalstock kan inte ingå. Ingen anställd kan köpa mer än 25 000 aktier, baserat på aktiens marknadsvärde vid början av erbjudandeperioden i en Enkelt kalenderår. Den maximala löptiden för en erbjudandeperiod får inte överstiga 27 månader, såvida inte inköpspriset är baserat endast på det verkliga marknadsvärdet vid inköptidpunkten. I så fall kan erbjudandeperioderna vara upp till fem år. Planen kan ge upp till 15 rabatt på antingen priset i början eller slutet av erbjudandeperioden, eller ett val av det lägre av de två. Plattorna som inte uppfyller dessa krav är nej kvalificerade och har inga särskilda skattefördelar. I en typisk ESPP skrivs anställda in i planen och anger hur mycket som kommer att dras av sina lönecheckar. Under en erbjudandeperiod har de deltagande anställda pengar som regelbundet dras av från sin lön efter skatt Baseras och hålls i utvalda konton förberedelse för aktieinköp Vid utgången av erbjudandeperioden utnyttjas varje deltagares ackumulerade medel för att köpa aktier, vanligtvis vid en viss rabatt upp till 15 från marknadsvärdet. Det är mycket vanligt att ha en Återkänningsfunktion där det pris som arbetstagaren betalar baseras på det lägsta av priset i början av erbjudandeperioden eller priset i slutet av erbjudandeperioden. En ESPP tillåter vanligtvis deltagarna att dra sig ur planen före erbjudandeperioden slutar och de har sina ackumulerade medel återlämnad till dem. Det är också vanligt att tillåta deltagare som förblir i planen att ändra löneavdragsavdrag enligt tiden. Ansatte beskattas inte förrän de säljer beståndet. Liksom med incitamentoptioner finns det ett års tvåårigt innehavstidpunkt för att kvalificera sig för särskild skattemässig behandling. Om arbetstagaren innehar beståndet i minst ett år efter inköpsdatumet och två år efter början Av erbjudandeperioden är en kvalificerad disposition och arbetstagaren betalar vanlig inkomstskatt till det lägsta av 1 hans eller hennes faktiska vinst och 2 skillnaden mellan börsvärdet vid början av erbjudandeperioden och det diskonterade priset som det Datum Övrig vinst eller förlust är en långsiktig realisationsvinst eller förlust Om innehavsperioden inte är uppfylld föreligger en diskvalificerad disposition och den anställde betalar vanlig inkomstskatt på skillnaden mellan köpeskillingen och börsvärdet per den Inköpsdatum En annan vinst eller förlust är en realisationsvinst eller förlust. Om planen inte ger mer än 5 rabatt av det verkliga marknadsvärdet på aktier vid tidpunkten för övningen och inte har en återkänningsfunktion , det finns ingen kompensationsavgift för redovisningsändamål. Annars måste utdelningarna stå för ungefär samma som alla andra typer av aktieoptioner. Not 20 - Medarbetaraktier och sparplaner. Stockplaner exklusive aktieoptioner. Stockutmärkelser. Stödutmärkelser SA är bidrag som ger innehavaren rätt till aktier i Microsofts stamaktie som utmärkelsevägarna SA är generellt väsentliga under en femårsperiod. Ledarskapsutmärkelser. Ledarskapsutmärkelser LSAs är en form av SA där antalet aktier som slutligen mottas beror på vår verksamhet prestanda mot angivna prestationsmetoder LSA ersatte delade prestationsaktier utmärkelser SPSA under räkenskapsåret 2013 Aktier som tidigare utfärdats inom ramen för SPSA-programmet kommer fortsättningsvis att väsentligt infesteras under deras ursprungliga löptid, vanligtvis med en treårsperiod som återstår. En basnummer av LSAs beviljas i varje räkenskapsår, vilket representerar prestationsperioden för utmärkelserna Efter utgången av prestationsperioden kan antalet aktier vara i ökat med 25 om vissa prestationsmått är uppfyllda En fjärdedel av de tilldelade aktierna kommer att bestå ett år efter tilldelningsdatum De återstående aktierna kommer att vara halvårsvisa under de följande tre åren. En följd av incitamentsprogrammet. Utskottet utdelar prestationsbaserad ersättning som omfattar både kontanter och SA till verkställande befattningshavare och vissa ledande befattningshavare För verkställande befattningshavare baseras sina utmärkelser på en samlad incitamentspool motsvarande en procent av koncernens rörelseintäkter. För räkenskapsåren 2013, 2012 och 2011 poolen var 0 35, 0 3 och 0 25 av rörelseresultatet. SA-väsendet ratificerbart i augusti av var och en av de fyra år som följer på bidragsdatum. De slutliga kontantutdelningarna kommer att bestämmas efter varje prestationsperiod baserad på individuell och affärsmässig prestation. Aktivitet för alla aktieplaner. Verkligt värde för varje tilldelning beräknades vid datum för beviljande med följande antaganden. Totala västdatum f ir värde av aktieutmärkelser uppnådde var 2 8 miljarder, 2 4 miljarder och 1 8 miljarder, för räkenskapsår 2013, 2012 och 2011 respektive. Stock Options. Currently ger vi optioner främst i samband med företagsförvärv Vi beviljade två miljoner, sex miljoner och nolloptioner i samband med företagsförvärv under räkenskapsåren 2013, 2012 respektive 2011. Aktieoptionerna under 2013 var enligt följande: 30 juni 2013 var 191 miljoner aktier i vårt stamaktie reserverad för framtida utfärdande genom Plan. Savings Plan. We har en besparingsplan i USA som kvalificerar sig enligt Section 401 k i Internal Revenue Code och ett antal sparplaner på internationella platser. Deltagande amerikanska medarbetare kan bidra till upp till 75 av deras lön men högst lagstadgade gränser Vi bidrar med femtio cent för varje dollar som en deltagare bidrar till i denna plan, med ett maximalt bidrag på 3 av en deltagares resultat. Jag planerade 393 miljoner, 373 miljoner och 282 miljoner under räkenskapsåren 2013, 2012 och 2011 och kostnadsfördes som bidragen. Matchande bidrag investeras proportionellt mot varje deltagares frivilliga bidrag i investeringsalternativen enligt planen Investeringsalternativ I den amerikanska planen ingår Microsoft vanligt lager, men varken deltagare eller våra matchande bidrag krävs för att investeras i Microsoft-stamaktier.2013 Microsoft. Accounting Medellång sikt 16.omvandling av föredragna aktier till vanligt kräver att allt överskott av paravärdet av de utgivna stamaktierna över det bokförda värdet av den föredragna konverteringen bör vara en återspeglad nuvarande inkomst men inte som en extraordinär del b som för närvarande redovisas i inkomst som en extraordinär post c behandlad som en tidigare periodens anpassning d behandlad som en direkt minskning av kvarhållen vinst. Den stora skillnaden mellan konvertibel skuld och aktiekurser är det vid utnyttjande av teckningsoptionerna A beståndet innehas av företaget under en bestämd tidsperiod innan de utfärdas till warrantinnehavaren b innehavaren måste betala en viss summa kontant för att erhålla aktierna c den berörda aktien är begränsad och kan endast säljas av mottagare efter en viss tidsperiod d inget inslag av kapital överstigande par kan vara en del av transaktionen. Vilket av följande är INTE ett kännetecken för icke-kompensationsoptionsoptionsplan. I huvudsak kan alla heltidsanställda delta i en rättvis grund b planen erbjuder ingen väsentlig möjlighet funktion c obegränsad tidsperiod tillåtet för utövande av ett alternativ så länge som innehavaren fortfarande är anställd av företaget från aktiens marknadspris inte större än vad som skulle vara rimligt i ett erbjudande om lager till aktieägare eller andra.